Налоговые вопросы

Структура налогов США

Будет описано вскоре

Идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)

Если ваша жена не имеет права на работу (H4 виза), она не может получить номер социального страхования (SSN). На этот случай налоговая служба США выдает идентификационные номера налогоплательщика (ITIN), которые имеют ту же струкутуру, что и SSN (3-2-4 цифры), но не могут использоваться для трудоустройства, зато могут применться в налоговых декларациях и связанных с налогами документах.

Вам необходимо получить ITIN для всех членов своей семьи при подаче декларации. Для этого нужно заполнить на каждого форму W-7 (форма и инструкция), приложить к каждой из форм нотариально заверенные копии страницы с фото загранпаспорта и визы в паспорте, после чего отправить всю эту пачку бумаг вместе с декларацией по указанному на сайте налоговой службы адресу. Можно также не заверять копии, а принести их вместе с оригиналами и всеми формами и декларацией в местный офис налоговой службы, где сотрудник налоговой службы сверит и заверит копии, после чего примет у вас все документы и выдаст квитанцию. Этот вариант описан в Internet, но еще не был проверен лично.

Налоговое резидентство и отсрочка подачи декларации

Для целей налогообложения все жители США (и многих других стран) делатся на налоговых резидентов и налоговых нерезидентов. Согласно официальному руководству налоговым резидентом иностранный гражданин считается, если он удовлетворяет любому из двух критериев: критерию Грин-Карты (у него есть постоянный вид на жительство или "Грин-Карта") или критерию нахождения на территории страны. Второй критерий требует, чтобы выполнялось условие:

T(Y) + T(Y-1)/3 + T(Y-2)/6 > 182,

где T(x) - число дней пребывания в США в году x,
Y - год, за который определяется налоговое резидентство.

Например, если иностранец приехал в США 10 ноября 2011 года, то в 2012 году он станет налоговым резидентом 14 июня (52/3 + 166 = 183).

Для тех, кто приехал в США впервые и не удовлетворяет критерию налогового резидентства в год приезда (большинство приехавших по рабочей визе H1 в конце года), существует возможность подать налоговую декларацию как резидент, с помощью "выбора первого года" (first-year choice). Для этого нужно пробыть в США не меньше 31 дня в течение года приезда и не менее 75% дней от момента начала 31-дневного периода до конца года (на практике это означает, что если вы никуда не выезжали с момента приезда, то нужно приехать в ноябре или раньше). Далее вам нужно получить отсрочку подачи декларации, дождаться момента, когда вы будете налоговым резидентом в текущем году (см. выше) и подать декларацию в качестве резидента. К декларации нужно приложить письмо со следующими данными:

  • Ваше имя и адрес проживания;
  • Утверждение, что вы делаете "выбор первого года" для года подачи декларации (например, 2011);
  • Утверждение, что вы не были резидентом в году перед годом подачи декларации (в нашем примере, 2010);
  • Утверждение, что вы являетесь налоговым резидентом в текущем году (в нашем примере, 2012);
  • Число дней, которое вы пробыли в США в последнем году;
  • Дата, с которой отсчитывается 31-дневный период вашего пребывания в США и период вашего непрерывного пребывания в США (если это разные даты) в году подачи декларации;
  • Даты вашего отсутствия в США в году подачи декларации, если они были и периоды отсутствия были короче 6 дней (они защитываются за дни присутствия).

Для отсрочки подачи декларации на 6 месяцев до 15 октября (считается от окончания срока подачи, т.е. 15 апреля) нужно подать форму 4868 (по ссылке форма и инструкция к ней в PDF с сайта irs.gov). Это можно сделать электронно, выбрав один из многочисленных сайтов, в том числе указанных на IRS. В случае, если вы планируете подавать совместную декларацию с вашей женой (нет причин не делать этого), вам придется отправлять форму 4868 в бумажном виде, если ваша жена не имеет SSN или ITIN. Для заполнения нужно указать примерную сумму налоговых обязательств (расчитывается "на бумажке" по приведенным выше формулам) и сумму уже уплаченных налогов (из вашей W-2). Суммы указываются общие по федеральным и налогам штата. Если у жены еще нет SSN или ITIN, вам придется отправлять форму по почте в бумажном виде, указав в этом поле “ITIN TO BE REQUESTED". Для отслеживания письма рекомендуется использовать сервис Certified Mail.

Подробно данная процедура описана на странице 9 руководства для иностранных налогоплательщиков, упомянутого выше.